Tipos de controles internos en Contabilidad

Los escándalos contables Worldcom, Enron y HealthSouth, entre otros, han aumentado la importancia de los controles internos para las empresas de todo el mundo. La Ley Sarbanes-Oxley exige que las compañías a desarrollar y mantener sistemas de control interno adecuados. En los EE.UU., los controles internos son evaluados en el marco del Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO). Hay tres tipos de controles internos: prevención, detección y correctivo. Con el fin de obtener una comprensión del concepto de control interno, es necesario tener un conocimiento básico de la estructura de COSO.

Video: control interno contable administrativo

El marco COSO consta de cinco componentes principales: el entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo. Si cualquiera de estos componentes primarios no funciona correctamente o es débil, todo el sistema de control interno puede verse comprometida. Por ejemplo, si el control de cuentas no se produce de forma regular, los errores serán detectados y corregidos. También habrá oportunidades de fraude por parte de los empleados que no existirían si la supervisión se produce sobre una base regular. Cada uno de los componentes primarios tiene subcomponentes que son esenciales para el correcto funcionamiento del componente primario. Si los subcomponentes son defectuosos, los componentes primarios no funcionarán correctamente o se debiliten, y todo el sistema de control interno se verá afectada negativamente. Por ejemplo, los análisis deben ser incorporados en los sistemas de contabilidad para asegurar que los datos son procesados ​​correctamente o es expulsado si no cumple con los criterios establecidos.

Video: ¿Qué es el Control Interno?

Los controles preventivos son los tipos más eficaces de control interno, ya que se ponen en marcha antes de que ocurran errores o irregularidades y están diseñados para mantener estos defectos suceda. Ejemplos de controles preventivos son: la adecuada separación de funciones (no tener la misma persona tanto autorizar y procesar transacciones), la debida autorización de transacciones (un supervisor autoriza una compra mediante la revisión y aprobación de la solicitud de compra) y la documentación adecuada y control de los activos (cuando las compras se realizan, no debe haber una solicitud aprobada de compra y una factura y recepción de documentos para demostrar la entrega de los artículos).

Video: Control Interno en Evaluación de desempeño del área de Contabilidad y RRHH

controles de detección están diseñados para señalar errores e irregularidades después de que ocurran. Ejemplos de este tipo de controles son: informes de excepción (informes de la computadora de ocurrencias fuera de la norma), conciliaciones (conciliaciones bancarias y libro mayor) y auditorías periódicas (tanto auditorías externas independientes y auditorías internas que ayudan a descubrir los errores, irregularidades y el incumplimiento de las leyes y regulaciones).

Video: El control (como parte del proceso administrativo)

Los controles correctivos se diseñan para evitar errores e irregularidades que vuelvan a ocurrir una vez que se descubren. Ejemplos de este tipo de controles son: políticas y procedimientos para la notificación de errores e irregularidades para que puedan ser corregidos, formación de los empleados en las nuevas políticas y procedimientos desarrollados en el marco de las acciones correctivas, la disciplina positiva para evitar que los empleados cometer errores futuros y procesos de mejora continua para adoptar las últimas técnicas operativas.

Los controles internos sólo proporcionan una seguridad razonable de que se lograrán las metas y objetivos de la entidad, no importa cómo elaborar el sistema de control interno. Esto se debe a la intervención humana siempre tiene la posibilidad de errores que no se pueden descubrir en el momento oportuno.