Las diferencias entre AS2 y AS5

AS2 y AS5 son las normas de auditoría promulgadas por la Comisión de Seguridad e Intercambio. Estándar de Auditoría No. 5 reemplazado Estándar de Auditoría No. 2 en 2007. Ambos tienen que ver con la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley, que está informando a cabo por la administración y los auditores externos sobre los controles internos de la empresa. El objetivo de la aplicación de AS5 era mejorar los problemas y mejorar los estándares de AS2.

Una de las diferencias más importantes entre AS2 y AS5 es que AS5 incorpora la evaluación de riesgo mucho más profundamente que AS2. Por ejemplo, en lugar de poniendo énfasis principalmente en un enfoque prescriptivo auditor, como lo hizo AS2, AS5 utiliza un enfoque basado en principios. El análisis de riesgos se inicia en los niveles de los estados financieros y no hay un enfoque hecho hincapié en que los controles a nivel de entidad. AS5 también cuenta con un mayor enfoque en el fraude y la concienciación sobre el fraude.

AS5 busca reducir o eliminar los procedimientos y costos innecesarios, especialmente para las pequeñas empresas de obras públicas con una capitalización menor o igual a $ 75 millones. AS5 también anima a los auditores para hacer referencia y utilizar el trabajo de otros. Esto permite un mayor grado de control y gestión de riesgos. En comparación con AS2, AS5 hace hincapié en una mayor conciencia de control interno y se aleja de centrarse en la información financiera. AS5 también utiliza un sistema de marco de una sola auditoría aerodinámico.

AS5 modificado las definiciones de ciertos términos. Por ejemplo, "debilidad material" bajo AS5 significa una "posibilidad razonable de que un error material no se puede prevenir o detectar de manera oportuna." Otro término que cambió fue "deficiencia significativa." Bajo AS5, esto significa "menos severa que una debilidad material, sin embargo, lo suficientemente importante como para atención- mérito" sin embargo, bajo AS5, las empresas no están obligados a buscar deficiencias significativas. Cuando se identifica la gravedad de la deficiencia, sin embargo, debe ser evaluado.

Bajo AS5, el papel y el proceso de evaluación de la administración cambiaron. AS5 busca enfatizar un enfoque de arriba hacia abajo para la planificación de auditoría. Otra gran diferencia tenía que ver con la debilidad material comprensión. Bajo AS2, debilidad material se basó en gran medida de ocho indicadores fuertes diferentes. Esto hizo que algunos auditores se centran exclusivamente en estos indicadores, incluso si la debilidad material real no siempre estaba presente. AS5 simplemente utiliza el término "indicadores" y señala que la presencia de estos indicadores no siempre garantiza el fracaso-control interno. Este sistema está destinado a tener los auditores utilizan su propio criterio para determinar si o no los indicadores incitan debilidad material.