Tipos de riesgos de auditoría

la alta dirección de una empresa es responsable de sus estados financieros. De acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, se requiere que los auditores para obtener una seguridad razonable de que estas declaraciones están libres de errores significativos causados ​​por error o fraude. El modelo de riesgo de auditoría NAGA permite a los auditores toman diversas circunstancias en cuenta en la selección de un enfoque de auditoría, incluyendo los negocios y la industria del cliente, los sistemas empleados para procesar las transacciones, la calidad del personal involucrado y los controles internos y los procesos de evaluación de riesgo. Un auditor debe tratar de limitar el riesgo de auditoría, que es el producto de riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

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El riesgo inherente es el riesgo de que una afirmación financiera es susceptible a un error material. La afirmación podría ser de una clase de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones acerca de eventos importantes de la empresa. Los ejemplos incluyen las ventas de doble contabilidad, valoración incorrecta de inventario para el costo de los cálculos de mercancías y no revelar cambios contables significativos.

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El riesgo de control es el riesgo de que uno o más errores materiales no pueden ser prevenidos o detectados de manera oportuna por los sistemas de control interno de la organización. Por ejemplo, si los ingresos de manera inadecuada en la cuenta de resultados de una empresa, el riesgo de control significa que los procesos de auditoría interna de la compañía no será capaz de atraparlo antes de que se publiquen los estados financieros.

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El riesgo de detección es el riesgo de que una auditoría podría no ser capaz de detectar un error material. Por ejemplo, si hay ingreso o errores de costes en la cuenta de resultados de una empresa, el riesgo de detección se refiere a la posibilidad de que una auditoría no puede detectar estos errores y, en consecuencia, expresa una opinión favorable inapropiada.

Los auditores para evaluar el riesgo inherente y riesgo de control en tres niveles: máximo o de alto riesgo, de riesgo moderado o medio y bajo riesgo. Si los riesgos inherentes y de control son altos, el riesgo de detección debe ser baja con el fin de tener un bajo riesgo global de auditoría. Por lo tanto, el auditor tiene que llevar a cabo más procedimientos de detección para estar razonablemente seguros de que los estados financieros están exentos de errores significativos.

Un riesgo de auditoría baja es importante, ya que no es posible para los auditores para verificar todas las transacciones. Los auditores tienden a concentrarse en áreas clave de riesgo - por ejemplo, exageró los ingresos o costos discretos, donde es más probable que los errores conducirán a errores significativos en los estados financieros. Tales normas requieren para planificar y realizar las auditorías con escepticismo profesional, porque siempre existe la posibilidad de que los estados financieros contienen errores materiales. El escepticismo profesional implica una mente inquisitiva y una evaluación crítica de la evidencia.