Implicaciones fiscales de ejercicio de opciones de archivo

Los empleados suelen recibir opciones sobre acciones regulares, pero se pueden conceder opciones de acciones (ISO). El ISR se evaluó en el año se ejercen las opciones sobre acciones regulares. La base imponible es el ldquo-ganga elementrdquo - la diferencia entre el coste de ejercer la opción y el valor de mercado de las acciones adquiridas. El elemento de negociación se grava como ingresos ordinarios y se añade a la W-2 del empleado. Dado que el impuesto se debe simplemente a partir de ejercicio de las opciones, un empleado puede tener que vender al menos algunas de las acciones con el fin de pagar la retención de impuestos sobre la renta en un cheque de pago.

Hay características especiales de impuestos contenidos en ISO. El elemento de negociación no se grava como ingresos ordinarios en el año de ejercicio. Sin embargo, se añade el elemento de negociación para el ingreso mediante el cálculo de impuesto mínimo alternativo (AMT). Los empleados sujetos al AMT se debe pagar el impuesto adicional de ISOs ejercicio. Por otra parte, un elemento de ganga grande puede resultar en AMT para un empleado que de otro modo no estar sujeto a este impuesto.

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Cuando la acción que ejercen adquirido de ISOs se vende como consecuencia del ejercicio, se añade el elemento de negociación a los ingresos ordinarios como si la transacción tuvo opciones sobre acciones regulares involucradas.

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Cuando la acción se vende que fue adquirida el ejercicio de opciones sobre acciones regulares, hay una ganancia de capital. La ganancia es la diferencia entre el producto de la venta y la base de costo. Para determinar una base, el coste de ejecución de la opción se añade al elemento de ganga ya gravados como ingresos ordinarios. Si la acción se vende más de un año después del ejercicio, la ganancia será gravada a los tipos a largo plazo más favorables que una ganancia a corto plazo se produce en un año o menos.

Cuando la acción se vende que fue adquirido de ISOs que ejercen, las consecuencias fiscales dependen de cuando se produce la venta. Si la acción se vende más de un año después de ejercicio de las opciones y más de dos años después de la concesión de las opciones, hay implicaciones fiscales especiales. Esta venta cualificado recibe un trato favorable ganancia de capital a largo plazo sobre la diferencia entre los ingresos de la venta y el costo para el ejercicio de las opciones. Si ambas condiciones no se cumplen, se añade el elemento de negociación para el ingreso ordinario en el año de la venta de acciones. Eso hace que el impuesto sobre el elemento de ganga a un ritmo mayor que la ganancia de capital a largo plazo.

Si la acción se vende más de un año después de ejercicio de la opción, pero menos de dos años después de la concesión de la opción, la operación sigue siendo una ganancia de capital a largo plazo. Sin embargo, la base es el elemento de ganga, más el costo original de ejercer las opciones.

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Cuando la acción se vende en un año distinto al del año de ejercicio, se realiza otro cálculo AMT. La base en las acciones bajo el AMT es diferente que bajo el sistema de impuesto sobre la renta debido a que el elemento de negociación se añade a la base de AMT en el año de ejercicio.