Reglas de depreciación de Mejoras a la Propiedad Alquiler

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La idea de la depreciación surgió a partir de un método de contabilidad desarrollado a finales del siglo 19. A medida que las industrias estadounidenses estaban desarrollando y creciendo, compraron máquinas cada vez más grandes, vehículos (tales como locomotoras) y edificios. Su muestra la compra de uno de estos grandes activos en un solo año, sin embargo, sesgado un estado de ganancias y pérdidas. Sus contadores comenzaron a separarse expensas de manera uniforme sobre la vida esperada del activo, alisando las declaraciones de pérdidas y ganancias y retratar con mayor precisión la relación entre el costo, beneficio y vida útil. En 1913, el Servicio de Impuestos Internos adoptó este procedimiento como una norma fiscal.

Mientras que, conceptualmente, la depreciación es fácil de entender, comprender sus reglas fiscales es un reto. Diferentes reglas se aplican a la propiedad puesta en servicio (es decir, alquilado) en diferentes momentos. Incluso las actuales normas en vigor para las propiedades puestos en servicio después de 1986 incluyen dos sistemas y tres métodos. El sistema de amortización general (GDS) es el más común, y el sistema de depreciación alternativa (ADS) es menos común, que se utiliza principalmente para las organizaciones no lucrativas y cierta tierra de cultivo, aunque cualquier persona puede optar por utilizar este sistema si así lo desea. Dentro de los GDS, se puede elegir entre la línea recta o uno de los dos tipos de depreciación acelerada. Si opta por utilizar ADS, debe seleccionar el método de línea recta de depreciación. Línea recta divide el costo de un activo de manera uniforme sobre su vida útil. La depreciación acelerada le permite reclamar una mayor depreciación en los primeros años y menos en los últimos años.

Si se mejora una propiedad depreciable, el IRS lo trata como propiedad depreciable separada a efectos fiscales. Por ejemplo, si usted compró un edificio hace cinco años, se puso un techo nuevo hace tres años y se instala un nuevo aparato año pasado, sería depreciar el edificio, el techo y el aparato separado. Para tener derecho a la depreciación, una mejora debe tener una vida útil de un año o más. Si es menor de un año, la mejora generalmente se reporta como el mantenimiento y está totalmente amortizado en el año en que se hizo.

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El IRS enumera una serie de mejoras de alquiler de propiedad común y los coloca en categorías. Electrodomésticos, alfombras y muebles usados ​​en alquiler se considera propiedad de cinco años. Cualquier mejora que no aparece específicamente por el IRS se considera propiedad de siete años. Bajo el GDS, una mejora de cinco años se da de baja en cinco años y una propiedad de siete años se da de baja en siete años. El edificio en sí se amortiza en 27,5 años. Bajo las ADS, mejoras y edificios se deprecian durante períodos más largos de tiempo.