Cómo calcular las diferencias temporales en las tasas comerciales
Las diferencias temporales a veces surgen entre la contabilidad de GAAP (principios de contabilidad generalmente aceptados) estados financieros y la contabilidad de impuestos sobre la renta empresarial. En otras palabras, algunas partidas de ingresos y gastos reconocidos y presentada en los estados financieros de una empresa no serán los mismos que los ingresos y gastos, tal como se presenta en la declaración de impuestos. Se llaman las diferencias temporales, ya que son temporalmente unreportable en la declaración de impuestos, pero es probable que haya que referir en el futuro. Así es como para calcular las diferencias temporales en los impuestos de negocios.
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Romper las diferencias temporales se descompone en las diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporales deducibles. Las diferencias temporarias imponibles requieren el reconocimiento en el estado financiero de un pasivo por impuestos diferidos. Esto significa un elemento de ingresos no pueden someterse a imposición en la declaración de impuestos del año en curso, sino que pueden someterse a imposición en el futuro. Las diferencias temporarias deducibles requieren el reconocimiento en el estado financiero de un activo por impuesto diferido. Esto significa un gasto no será deducible en la declaración de impuestos del año en curso, pero será deducible en el futuro.
Configurar una cuenta de valuación en el balance general de un impuesto diferido activo o pasivo si hay una razón por la que no se puede utilizar en un futuro la declaración de impuestos, tales como un cambio en la ley de impuestos o un límite de tiempo utilizando el gasto futuro que expirará antes de que todo puede ser usado para arriba. El valor de este beneficio fiscal futuro debe ajustarse a una cifra realista basado en la evidencia disponible cuando se reconoce.
Calcula el futuro impacto fiscal de los pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos en base a la tasa de impuesto aplicable (la tasa de impuesto, si se conoce, que estará en vigor cuando se utilizan los aplazamientos en la declaración de impuestos). Si la tasa de impuesto aplicable es desconocido, utilice el tipo impositivo aprobado (la tasa actual cuando se registran los aplazamientos).
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Reportar los impuestos del año en curso a pagar o reembolsables como diferencias temporales en el estado financiero. Si la declaración de impuestos muestra una cantidad debida, grabar un impuesto a pagar como pasivo corriente en el balance general y como un gasto acumulado en la cuenta de resultados. Esto hace que el impuesto adeudado de partida deducible en los estados financieros, pero no será deducible en la declaración de impuestos hasta que se efectúe el pago en el próximo año. De la misma manera, un reembolso debido a una declaración de impuestos se registra en el balance general como un impuesto por cobrar y un crédito contra el impuesto a las ganancias en la cuenta de resultados, a pesar de que la empresa no va realmente recibir el reembolso hasta el próximo año fiscal.