¿Qué causa los activos por impuestos diferidos?

Los activos por impuestos diferidos, junto con los pasivos por impuestos diferidos, son conceptos contables bajo las dos principios de contabilidad generalmente aceptados EE.UU., o GAAP, y las normas internacionales de información financiera, o NIIF. Los impuestos diferidos activos y pasivos por impuestos diferidos se desarrollan como resultado de las diferencias en las normas de información impuestos sobre la renta y las normas de información financiera de las entidades empresariales.

La mayoría de las grandes entidades comerciales deben realizar un seguimiento de sus registros contables en virtud de un mínimo de dos bases separadas de la contabilidad. Mientras que deben usar típicamente un estándar de contabilidad aceptadas a nivel nacional, tales como los PCGA nacionales o IFRS, cuando se prepara un conjunto formal de los estados financieros de los interesados, también están obligados por las autoridades fiscales para mantener un conjunto de registros contables bajo la base legal requerido para la declaración de impuestos sobre la renta. A menudo, la base legal de la contabilidad utilizado para la presentación de informes de impuestos puede diferir en gran medida de la base de contabilidad utilizada para la información financiera.

Las diferencias entre los ingresos netos antes de impuestos de presentar a efectos de información financiera y la renta gravable reportado a las autoridades fiscales, tales como el Servicio de Impuestos Internos, dan lugar a ambos impuestos y pasivos diferidos. Cuando el resultado fiscal futuro de la entidad será inferior a futuro libro, o los informes financieros, los ingresos, que da lugar a lo que se conoce como activo por impuesto diferido, ya que el beneficio fiscal que se ha indicado anteriormente con normas de información financiera ha sido mayor que el ingreso previamente se indica en las normas de información fiscal reglamentaria. Por el contrario, cuando el resultado fiscal futuro será inferior a los ingresos futuros del libro, que se conoce como un pasivo por impuestos diferidos.

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Conceptualmente, los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos pueden ser difíciles de entender. Esto ayuda a ilustrar esto con un ejemplo. Imagine una entidad informante año calendario que informa bajo la base contable de efectivo para la declaración de impuestos y la base contable de acumulación para la declaración de impuestos sobre la renta. El 31 de diciembre, la compañía hace una venta para la que se reconoce cada $ 100 de ingresos netos y recibe el dinero en Enero 3. Para efectos de información financiera, el resultado neto será $ 100 mayor que para los propósitos de declaración de impuestos. El impuesto sobre beneficios para los propósitos de información financiera será mayor que la cantidad realmente pagada para propósitos de impuestos. Esta diferencia en el impuesto pagado es el activo por impuesto diferido.

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los activos y pasivos por impuestos diferidos se calculan sobre la base de tasa efectiva de una entidad - normalmente se utiliza el tipo marginal - basados ​​en las leyes de impuestos actualmente aprobadas. Esta tasa se multiplica por la diferencia en los ingresos brutos entre las bases de información. En el ejemplo anterior, la diferencia bruto en la base de informes era $ 100. Si la tasa de la empresa marginal efectivo de impuestos para los ingresos futuros, en base a las leyes fiscales vigentes, fue del 25 por ciento, activos por impuestos diferidos de la compañía sería de $ 25, o 25 por ciento los tiempos de $ 100.