Pasos de un trabajo de auditoría

Aunque no todos los trabajos de auditoría son los mismos en el fondo ni en su alcance, a menudo comparten pasos básicos en los procedimientos de preparación, planificación, pruebas de campo y de auditoría, y emitir la opinión de auditoría. Profesionales, empresarios, empleados y clientes deben estar familiarizados con el proceso de auditoría debido a su prevalencia en los negocios y su relevancia para cada grupo de interés de la empresa.

Antes de comenzar realmente una auditoría, hay varios pasos importantes. En primer lugar, la firma de auditoría debe decidir si acepta o no el cliente, o si se debe continuar para llevar a cabo el trabajo en su nombre. Si el cliente ha estado involucrado en una conducta poco ética o ha cambiado su negocio a un sector más arriesgada, la renovación de un compromiso anual no es un proceso automático.

Video: pasos para realizar una auditoria

Siempre que el auditor está aceptando el compromiso, no debe haber una revisión del archivo permanente y papeles de trabajo relacionados con cualquier período anterior para refrescar el personal en ciertos temas recurrentes relacionados con el cliente y volver a familiarizar a los auditores con el negocio del cliente.

A continuación, la firma de auditoría discute los fundamentos de la contratación con el cliente, incluido el calendario de trabajo de campo, el alcance y la duración de la auditoría, y la fecha de entrega de la opinión de auditoría. Estos y otros detalles pertinentes, tales como la estructura de tasas se documentan en la carta compromiso, que sirve como el contrato de servicios profesionales.

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Una vez que el auditor ha sido contratado formalmente por el cliente, la planificación sustantiva de auditoría puede comenzar. Un elemento crítico de la planificación de la auditoría es la determinación de la materialidad. La materialidad es un concepto flexible que es objeto de mucha investigación académica y las mejores prácticas profesionales, pero es básicamente una función de los activos o ingresos que podrían afectar la toma de decisiones de un usuario de los estados financieros. El auditor también debe llevar a cabo una evaluación exhaustiva de los riesgos, teniendo en cuenta la industria del cliente, la integridad de gestión, sus políticas de gobierno corporativo, y su sistema de controles internos. Esta evaluación es la base de seleccionar qué procedimientos de auditoría para llevar a cabo el trabajo de campo y de lo específico a realizar.

Para obtener evidencia sobre la efectividad de los controles internos, el auditor lleva a cabo diversos procedimientos de auditoría que han sido cuidadosamente seleccionadas durante la planificación de la auditoría y cualesquiera otras que se requieren en la opinión profesional del auditor para problemas inesperados que puedan surgir. Estos incluyen a menudo procedimientos analíticos y otros análisis estadístico, verificaciones de balance independiente tanto de los depósitos y obligaciones, la revisión de los procedimientos de seguridad física y de la información, y la observación de las operaciones y transacciones. El auditor documenta los resultados del trabajo de campo en los papeles de trabajo y recopila pruebas necesarias para apoyar el futuro dictamen de auditoría.

Después de completar el trabajo de campo y la obtención de pruebas de la eficacia de los controles internos del cliente, el auditor podrá emitir una opinión sobre si los estados financieros están libres del riesgo de errores significativos. Dependiendo del nivel de confianza en la calidad de la información financiera, hay varios tipos de informes de auditoría que un auditor puede emitir, algunos de los cuales pueden contener lenguaje adversa a los intereses del cliente. Aunque esto puede hacer a una conclusión incómoda a un compromiso, la auditoría independiente sólo tiene valor si se hace con discreción profesional, ya que no todas las auditorías se traducirá en una opinión favorable.