¿Cómo dar cuenta de Interest Rate Swaps

Con el fin de explicar correctamente permutas de tipo de interés, es importante entender que se considera que son derivados con fines de contabilidad. Como un derivado, su valor se mueve hacia arriba y hacia abajo como el valor de un activo o pasivo diferente se mueve hacia arriba y hacia abajo. La contabilización de las permutas de tipo de interés se rige por ASC 815, que es producida por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos. Este estándar utilizado para ser SFAS 133. El tratamiento contable de una permuta de tasa de interés depende de si es o no califica como una cobertura.

Determinar si el intercambio de intereses califica como una cobertura. Si el canje se ejecutó a especular sobre los movimientos en las tasas de interés, y no está estructurado para cubrir el riesgo específico de otro activo o pasivo de la empresa, entonces no califica.

Valor del canje de cada período contable utilizando los datos actuales del mercado y fijación de precios, y reflejar cualquier cambio en su valor hacia arriba o hacia abajo en los estados financieros de la compañía.

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Prueba de los cambios en el valor de la permuta en comparación con los cambios en el valor de un activo o pasivo que el canje fue ejecutado para cubrir. Si la correlación es muy alta, tales como 0,75 o superior, entonces el intercambio debe calificar como una cobertura de flujo de efectivo. Por ejemplo, el canje podría proporcionar flujos de efectivo a la empresa que aumentar si las tasas de interés aumentan. Esto puede ser usado para cubrir el riesgo de las tasas más altas tasas de interés sobre la deuda que la empresa podría tener con flotante, o las tasas de interés ajustables.

Reconocer los cambios en el valor de la permuta en la sección “otro resultado global” en el balance de la empresa todos y cada período contable.

Reconocer los flujos de efectivo de la permuta medida que se contraen cuando el pago de intereses se hacen para el instrumento de deuda que ha sido cubierto.

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Reducir el valor del swap en el balance de la compañía de cada período ya que se acerca a la madurez. Su valor será igual a cero cuando madura.