Cómo registrar cambios en el valor razonable en un estado de resultados
Las reglas de contabilidad requieren que las compañías de grabar ciertas inversiones a valor razonable para reflejar el verdadero valor económico de la cartera de inversiones. La contabilización de la ganancia o pérdida resultante de un ajuste de valor justo de mercado depende del tipo de valores. Para la negociación de valores, que son inversiones a corto plazo se compran con la intención de revender en el futuro cercano, la ganancia o pérdida es parte de los ingresos netos para el período actual. Para los títulos disponibles para la venta, que son inversiones a largo plazo, la ganancia o pérdida es parte de otro resultado integral, que está por debajo de la línea de ingresos netos.
Video: Registro en 2016 del mayor valor de una inversión en acciones por incremento de valor intrinseco
Calcular la ganancia o pérdida por ajuste de valor razonable. Para valores de oferta pública, la ganancia o pérdida es la diferencia entre el precio actual de mercado y el valor contable de los títulos. Si tiene varios valores en su cartera, el cálculo de la ganancia o pérdida del valor razonable para cada título. Por ejemplo, si su empresa está llevando a cabo acciones de otras empresas por valor de $ 10 por acción y el precio de la acción sube a $ 12 por acción, la ganancia del valor razonable es de $ 2 por acción. Sin embargo, si el precio de la acción cae entonces a $ 8 por acción, la pérdida de valor de mercado es de $ 4 por acción.
Video: Aplicación de Contabilidad de cobertura en contratos forwards
Video: Instrumentos financieros. - NIIF [Contable]
Registrar una ganancia justo valor o pérdida para la negociación de valores, que es una cuenta de activo corriente, en el balance general. Para una ganancia, las entradas de diario son un débito en la negociación de valores y un crédito a la ganancia o pérdida no realizada sobre las inversiones. Para una pérdida, las entradas de diario son los títulos valores negociables de crédito y débito ganancia o pérdida no en las inversiones. La "ganancia o pérdida de las inversiones" de la cuenta es parte del cálculo de los ingresos netos del período actual.
Registrar una ganancia o pérdida del valor razonable de los valores disponibles para la venta, que es también una cuenta de balance de activos. Para una ganancia, las entradas de diario son a debitar los valores disponibles para la venta y el crédito ganancia o pérdida no realizada de valores, que es parte de la sección "otro resultado integral" de la cuenta de resultados. Esta sección aparece debajo del umbral de ingresos netos. La suma total de los ingresos netos y otro resultado global es el resultado integral total.
transferencia de saldos de las cuentas de pérdidas o ganancias no a ganancia o pérdida en venta de cuentas de valores cuando realmente vender los valores. Las ganancias y pérdidas realizadas son parte del cálculo de los ingresos netos en el período actual.
Consejos advertencias
- Las empresas suelen transferir los saldos de otras utilidades integrales a "otros ingresos comprensivos acumulados" en la sección de capital contable del balance de situación al final de un período contable.
- Ajustes de valor razonable también se aplican a los instrumentos derivados. Las empresas utilizan derivados para cubrir la exposición a la volatilidad del tipo de interés, las fluctuaciones de divisas y los cambios en los valores de mercado de los activos fijos. El tratamiento de las ganancias y pérdidas en estos derivados depende del uso pretendido de la cobertura. Consulte a un asesor fiscal calificado para obtener más detalles sobre cómo grabar los ajustes de valor razonable para las coberturas de derivados.