Fundamentos de Contabilidad de seguros

Un aspecto peculiar de la industria de seguros es el gran lapso de tiempo entre los ingresos, por un lado, y los gastos relacionados, por el otro - en otras palabras, entre la recepción de las primas de los asegurados y el pago de reclamaciones. Este vacío hace estrimates actuariales (de la longevidad esperada de los asegurados, por ejemplo, en el caso de los seguros de vida) un factor crucial en la determinación de la rentabilidad, incluso la solvencia, de una empresa.

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En el corazón de la industria de seguros son dos operaciones contables únicas a ese mercado: el pago de reclamaciones, por un lado, y aumentando o disminuyendo las reservas para siniestros por el otro. Ambas operaciones se combinan para formar "pérdidas". El cambio neto en las reservas de más de un período contable, además de las reclamaciones pagadas, es igual a las pérdidas sufridas.

Video: 11. Contabilización Cuentas de Activo - Registro Contable : ElsaMaraContable

Hay también recuperables, o compensaciones en efectivo, como salvamento y subrogación, que se registran como pérdidas pagadas negativos.

Por ejemplo, una compañía de seguros puede reservar un "derecho de sustitución" después de una pérdida. La compañía pagará al asegurado su reclamación y luego entrar en la posición de sus asegurados como un posible demandante contra un tercero que puede haber causado el daño.

Las compañías de seguros suelen contratar a cabo una parte de su riesgo mediante la celebración de sus propios contratos con compañías de reaseguros. Los procedimientos contables para el reaseguro son, como un informe de la Escuela de Economía de Londres puso en 1996, una "imagen especular de la contabilidad para el seguro directo."

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en Londres, produce las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los estándares aceptados por la mayor parte del mundo de la contabilidad financiera fuera de los Estados Unidos. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), en Norwalk, Connecticut, es su contraparte para los contadores dentro de los EE.UU.

Los dos cuerpos están comprometidos en un proyecto conjunto, desarrollando lo que llaman un "enfoque de medición" a los seguros. Esto se refiere a la diferencia de tiempo entre los ingresos y los gastos al requerir una evaluación de valor presente de un contrato determinado, con tres elementos: el promedio explícita probabilidad ponderada de los flujos de efectivo futuros esperados que se derivan cumplimiento aseguradora determinada del contrato- el efecto del valor temporal de dinero y la eliminación de las ganancias derivadas de la mera inicio del contrato.

La provisión para el efecto del valor temporal del dinero que será permitido en las normas emergentes también se conoce como la tasa de descuento.

Esta tasa, las dos juntas han acordado, "deberá reflejar las características de los contratos, en lugar de las características de los activos efectivamente mantenidos para avalar los contratos, a menos que los contratos comparten esas características."

En concreto, si los flujos de efectivo relacionados con contratos de seguro mismos no reflejan la productividad de los activos específicos, a continuación, la tasa de descuento será simplemente la tasa libre de riesgo con un ajuste por falta de liquidez. Por otro lado, si la productividad de los activos específicos contrato de respaldo juega un papel importante en la determinación del flujo de efectivo, la tasa de descuento será ajustada para reflejar tanto,