El fondo de comercio es deducible de impuestos?

En la contabilidad de impuestos, el fondo de comercio es un concepto que debe ser tratado cuando se adquiere otra empresa en un premio. El fondo de comercio puede tener un impacto fiscal significativo y es una de las principales consideraciones de las empresas dedicadas a la adquisición de empresas.

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El crédito mercantil representa la diferencia entre el precio pagado por una empresa a comprar otra corporación en exceso del valor contable de la sociedad adquirida. Supongamos, por ejemplo, que la empresa A se compromete a comprar la empresa B a un precio de $ 10 millones. Sin embargo, el patrimonio de los accionistas total de la empresa B es igual a sólo $ 7 millones. La diferencia de $ 3 millones deben tenerse en cuenta, ya que de lo contrario el balance del adquirente mostrará un desajuste entre los asientos de débito y de crédito. Esta $ 3 millones se anotaron en el balance de la empresa A como fondo de comercio.

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Una vez que el fondo de comercio ha sido registrado en el balance de la empresa, que puede ser amortizado. En otras palabras, su valor puede reducirse hasta el fondo de comercio en el balance general desaparece por completo. La amortización, o la cantidad en que se disminuye la buena voluntad en el balance, se registra como un gasto. La idea es que la empresa compradora ha incurrido en un gasto por pagar más por la empresa que el valor de sus activos, y este gasto, igual a la buena voluntad, se puede reflejar en los estados de resultados en los años siguientes. Si la adquisición es estratégicamente exitosa, los ingresos adicionales generados por la empresa adquirida debe más que compensa con creces el gasto de amortización.

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Mientras deterioro del crédito mercantil reducirá factura de impuestos de la empresa, el impacto preciso de la buena voluntad de las obligaciones fiscales es un tema complejo. En ciertos casos, la legislación tributaria requiere que la adquirente para aumentar la base de costo o valor en libros, de otros activos adquiridos en la compra de la empresa objetivo. Este tratamiento reducirá factura de impuestos de la empresa, así, ya que un valor más alto colocado en activos tangibles al final reduce los ingresos sujetos a impuestos como esos activos se deprecian. En otros casos, la empresa puede amortizar el fondo de comercio directamente a reducir su factura de impuestos. En la mayoría de los casos, sólo un experto en impuestos puede determinar el tratamiento apropiado para ser utilizado para la amortización del fondo de comercio.

Mientras que algunas adquisiciones se pueden producir a un precio por debajo de su valor contable, y por lo tanto implican ninguna buena voluntad, en la mayoría de los casos, el comprador paga por encima del valor contable de la empresa adquirida e incurre en una gran cantidad de buena voluntad. Esto se debe a que las empresas que vale la pena adquirir son por lo general vale más que su valor en libros, que es igual al valor de sus activos, menos la suma de su deuda. Incluso las empresas en peligro y al borde de la quiebra tienden a tener patentes o un nombre de marca o de otros activos intangibles y por lo general cambian de manos por encima de su valor contable.