Los métodos de contabilidad para Valores

Corporaciones venden títulos de deuda (participadas) a otras empresas (los inversores) para recaudar fondos para financiar o ampliar las operaciones. corporaciones comprador invierten en títulos de deuda otras corporaciones para cosechar los beneficios de ingresos por dividendos e intereses, para aprovechar las subidas en el mercado o para obtener relaciones de negocios con otras empresas. La contabilización de los títulos de deuda depende de la influencia de un inversor sobre funcionamiento de la participada y las políticas financieras. El documento se centra en valores de deuda mantenidos hasta su vencimiento, inversiones sobre las que el inversor carece de influencia significativa.

Los valores de deuda mantenidos hasta su vencimiento diferir de las inversiones en acciones, ya que tienen fechas de vencimiento y se acumulan los pagos de intereses sobre la base de un porcentaje del valor nominal de la inversión. Inversores registrar compras e ingresos para la inversión de valores mantenidos hasta su vencimiento. Las cantidades registradas dependen de si un título de deuda se compra con un descuento o una prima. Los valores de deuda que ofrecen tasas de interés más altas que las tasas de mercado se venden con una prima, mientras que los títulos de deuda que ofrecen tasas de interés más bajas que las del mercado vender con un descuento.

Los inversores grabar un débito para “La inversión en valores de deuda” para el valor nominal de la inversión, un crédito para descuento en deuda seguridad para invertir y un crédito de dinero en efectivo cuando se compran títulos de deuda. Asume la Compañía A compró un título de deuda por un valor nominal de $ 500,000 para $ 475,000 a una tasa de interés del 10 por ciento. El título de deuda se compró con un descuento $ 25.000. Tanto la cantidad que pagó y se registra el descuento. Una empresa registra la compra como:

Débito: La inversión en instrumentos de deuda $ 500.000 Crédito: Descuento de la Inversión de seguridad de la deuda $ 25.000 de crédito: En efectivo $ 475,000

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Las empresas venden títulos de deuda por cantidades inferiores a su valor nominal cuando proporcionan tasas de interés que son más bajas que las del mercado. Cuando esto sucede, los inversores utilizan el método de interés efectivo para registrar los ingresos de interés periódico. El método de interés efectivo se determina multiplicando la tasa de interés del mercado por el saldo pendiente de un título de deuda. Una empresa compró el título de deuda con una tasa de interés del 10 por ciento con el pago de intereses de $ 25000, debido en enero y julio de cada año. Sin embargo, la tasa de mercado para los valores de deuda similares es del 12 por ciento. Cuando se hizo el primer pago de intereses, el saldo pendiente de la seguridad de la deuda es de $ 475,000. Cuando el saldo pendiente se multiplica por la tasa de mercado, el interés efectivo es de $ 28.500 [$ 475.000 x (12% / 2 pagos)]. Una empresa registra un débito en efectivo por los títulos de deuda pagos de $ 25000 indicadas, una tarjeta de débito para descontar la inversión en seguridad de la deuda por la diferencia entre el pago indicado y de interés efectivo y un crédito a los ingresos de inversión por la cantidad de interés efectivo de la siguiente manera:

Débito: $ 25,000 en efectivo de débito: Descuento de la Inversión de seguridad de la deuda $ 3.500 de crédito: La inversión Ingresos $ 28.500

valores de deuda mantenidos hasta el vencimiento se llevan a cabo generalmente hasta su fecha de vencimiento y raramente se venden. A diferencia de los títulos de deuda adquiridos con fines comerciales y de venta, los cambios en el valor razonable no se registran o consignado en los estados financieros. Sin embargo, la información relativa a los cambios en el valor razonable se dan a conocer en una nota al pie en los estados financieros.