PCGA frente a los métodos de depreciación del IRS

PCGA es el conjunto de principios contables generalmente aceptados utilizados por las empresas en los Estados Unidos. Todas las empresas públicas están obligadas por la Comisión de Valores (SEC) para utilizar los PCGA, a pesar de que los PCGA no está escrito en la ley estadounidense. Amortización lineal, según los PCGA, es un procedimiento contable estándar para el cálculo de los estados financieros empresariales para fines de auditoría. Sin embargo, para los propósitos de impuestos, el IRS exige a las empresas a seguir el sistema de recuperación acelerada de costos Modificado (SMRAC) en el cálculo de la depreciación de activos, lo que resulta en un activo totalmente amortizado lo que resulta en un valor contable de cero.

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), estructurado en 1973 con los auditores tomando un papel principal en el establecimiento de los principios de contabilidad, es la autoridad en la creación de los PCGA para las empresas en los Estados Unidos. En 1986 SMRAC (pronunciado "fabricantes") sustituyó al Sistema acelerado de recuperación de costos (ACER), creada en 1981 bajo Ley del Impuesto sobre la recuperación económica del presidente Reagan. SMRAC era una nueva filosofía de la depreciación para efectos de tributación, que ignoran la "vida útil" y "valor de rescate" tradicionalmente asociada a las valoraciones de propiedad bajo ACRS y los PCGA. Esto simplemente ilustra la diferencia entre la contabilidad GAAP, que es se centra en la valoración de una empresa frente a la determinación de las obligaciones tributarias de una compañía, que es el propósito de SMRAC.

Según el IRS, la depreciación es una asignación de la deducción de impuestos que proporciona los contribuyentes la posibilidad de recuperar el costo de una propiedad y se basa en una "asignación anual para el desgaste, deterioro u obsolescencia de los bienes." La mayoría de los tipos de bienes materiales (excepto la tierra), incluyendo edificios, muebles, maquinaria y equipo son amortizables. propiedad intangible amortizable incluye patentes, derechos de autor y software. Bajo los métodos de línea recta, el valor de una propiedad se deprecia en un valor constante del dólar por año durante su vida útil esperada.

El patrón de amortización SMRAC se utiliza para el cálculo de impuestos sobre la renta empresarial y no para determinar el valor de una empresa. Bajo este régimen de depreciación que el cálculo de la amortización de activos se basa en una fórmula escalonada, con lo cual las clases de activos se designan un período de vida, tales como automóviles y camiones ligeros, cuyo ciclo de vida útil es de 5 años. Entonces, un cierto porcentaje de depreciación asignación se asigna a cada año, como se indica en las tablas de amortización SMRAC. Esta fórmula se deprecia el activo a cero, sin valor residual o "rescate" asociado al activo. Por ejemplo, una empresa que adquiere un activo hasta $ 250,000 pueden, bajo reglas de contabilidad, determinar el activo tiene un valor residual de $ 50.000 después de la depreciación. Sin embargo, las reglas del IRS SMRAC asume el valor residual es de $ 0,00.

La diferencia fundamental entre los PCGA e IRS cálculos fiscales de depreciación es que SMRAC es requerido por el IRS, mientras que los PCGA es exigido por agencias gubernamentales como la SEC para fines de auditoría, ya que proporciona una medida estándar. Para fines de auditoría se requieren en línea recta métodos de depreciación bajo reglas de contabilidad. Otras diferencias son que, con el SMRAC una empresa es capaz de depreciar más de los costos de capital, tales como plantas, equipos y maquinaria, en los primeros años de vida útil de la propiedad. Considerando que, en virtud de esas reglas de contabilidad métodos de amortización lineal no cogen hasta SMRAC hasta el cuarto año en un ciclo de amortización de 5 años. Por último, en ciertas circunstancias, las pequeñas empresas son capaces de amortizar la compra de equipos por completo en el primer año.