Amortizaciones fiscales de Ministros

El IRS permite que una parte de la remuneración total de un ministro cada año para ser designado como subsidio de vivienda. Esta cantidad se excluye de la base imponible del impuesto sobre la renta. Si se proporciona una casa parroquial, el valor justo de alquiler de la casa, incluyendo los servicios públicos, es deducible de los salarios imponibles pero no por debajo de cero. Si un ministro posee o alquila su propia casa, una deducción igual a alquilar, el interés de la hipoteca, servicios públicos, seguros y reparaciones se permite siempre que la asignación total de viviendas es razonable y no supera los salarios totales. El empleador debe designar el subsidio de vivienda como un elemento separado de los salarios imponibles. Mientras que esta asignación no está sujeto a impuestos sobre la renta, que está sujeta a impuestos por cuenta propia (SE) - al menos hasta que el ministro se retira.

Ministros podrán deducir cualquiera de gastos reales o el permiso de kilometraje estándar para todos conducción lo hacen en el ejercicio de sus funciones, incluidas las reuniones, el hospital y las visitas domiciliarias a los feligreses. Conmutar directamente a su iglesia o en la oficina o directamente a casa de su iglesia o en la oficina no es deducible. Si un ministro utiliza su vehículo más de un 50 por ciento por su trabajo, aparte de los desplazamientos, se puede depreciar el porcentaje del negocio de precio de compra del vehículo y tomar una deducción por depreciación de cada año, con algunas limitaciones. En este caso, sólo el porcentaje del negocio de los gastos reales del vehículo es deducible.

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Todos los gastos relacionados con la empresa no reembolsados ​​por el empleador se pueden deducir, Estos incluyen los costos de textos, materiales de estudio, comidas de negocios relacionados con el ministerio (al 50 por ciento), los viajes relacionados con el ministerio, vestimentas y otros gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos en el cumplimiento de los deberes de un ministro. Para los ministros que reciben un formulario W-2, se presentan estos gastos en el Formulario 2106 en la declaración de impuestos individual y están sujetos a una reducción del 2 por ciento del ingreso bruto ajustado. El cien por ciento de estos gastos y los gastos de automóvil son deducibles del subsidio de vivienda a efectos fiscales SE. Ministros que reciben un informe de 1099 los ingresos y gastos en el Anexo C de la declaración de impuestos individual sin la reducción del 2 por ciento, pero sujeto a la Regla Deason.

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Ministros menudo se pueden disparar por Código de Impuestos del IRS Sección 265 (a) (1), llamada la Regla Deason. Esta sección de código requiere que la cantidad de gastos no reembolsados ​​de un ministro ser reducido por el porcentaje de subsidio de vivienda a la compensación total. Por ejemplo, un ministro que recibe un salario W-2 o 1099 ingreso ministerial de $ 50.000, $ 25.000 subsidio de vivienda y tiene $ 6.000 de gastos comerciales no reembolsados ​​pierde $ 2,000 en deducciones (50.000 + 25.000 = 75.000 y 25.000 / 75.000 = 33,33 por ciento X 6.000 = 2,000). Los ministros que reciben un ingreso 1099 y reportar y gastos en el Anexo C deben hacer el cálculo Regla Deason y añadirla de nuevo a reducir los gastos.

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La reducción de la Regla Deason se puede evitar que los ministros que reciben un W-2 si el empleador establece un plan de reembolso de cuentas por el ministro y reduce su salario W-2 en esta cantidad. La asignación del plan de reducción de cuentas resulta en ningún coste adicional para el empleador. La reducción en el salario W-2 permite efectivamente a los gastos deducirse por completo, la reducción de la obligación tributaria del ministro. Al igual que con todos los planes de rendición de cuentas, se requiere un buen mantenimiento de registros y los informes de gastos regular para el empleador. Un ministro que recibe un 1099 no es elegible para esta estrategia fiscal, ya que sólo está disponible para los empleados.

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Una estrategia fiscal importante para el subsidio de vivienda es estructurar el plan de jubilación del ministro de modo que una parte de las distribuciones se designa como subsidio de vivienda en la jubilación. El IRS permite la exclusión de un subsidio de vivienda razonable a partir de los ingresos y los impuestos SE si el ministro está totalmente retirado, lo que significa un ministro retirado puede recibir impuesto sobre la renta de retiro gratuito de por vida con la planificación de la jubilación adecuada.