Cómo calcular el crédito fiscal extranjero y Net EE.UU. Fiscal Responsabilidad

Determinar la obligación tributaria de EE.UU. antes de la aplicación de créditos fiscales extranjeros para un año determinado. Tenga en cuenta que el IRS no reembolsará los pagos de impuestos extranjeros.

Break-Out ingresos brutos totales en categorías pasivos o generales. Los ingresos pasivos comprenden dividendos, intereses, rentas, regalías y ganancias de las actividades de inversión (IRC Sección 954 (c)). Todo el ingreso no pasivo entra en la categoría general.

Romper de salida total de créditos fiscales extranjeros en categorías pasivos o generales. impuestos sobre la renta extranjera normalmente pertenecen a la misma categoría que el ingreso subyacente al que se refieren.

Video: 02 01 2017

Identificar ingreso bruto de fuentes estadounidenses o extranjeras para cada categoría. reglas complicadas que se detallan en la Sección IRC 861 se aplican para determinar el origen de los diferentes tipos de ingresos. Por ejemplo, en general, la fuente de ingresos por dividendos e intereses sobre la base de la residencia del pagador. La fuente de la renta y regalías ingreso depende de donde la propiedad se encuentra relacionado o estén siendo utilizados. Las ganancias derivadas de la venta de la propiedad pueden proceder a la residencia del vendedor, con diversas excepciones, tales como el inventario (de origen hasta el lugar donde se produce el paso del título). Además, los ingresos por servicios proviene de la ubicación de rendimiento en la mayoría de los casos.

Asignar y distribuir deducciones de los ingresos brutos procedentes de fuentes estadounidenses o extranjeras para cada categoría. Una vez más, el IRC Sección 861 regula tratamiento en particular de varios tipos de deducciones no definitivamente relacionados por punto de hecho a un cierto tipo de ingresos brutos, tales como gastos de interés, investigación y desarrollo, las pérdidas de las actividades de inversión y contribuciones de caridad. Otras deducciones no entran en ninguna clasificación de las normas específicas pueden ser divididos proporcionalmente entre EE.UU. y los ingresos de fuente extranjera.

Calcular los ingresos netos antes de impuestos para cada categoría y fuente de ingresos. Como un doble comprobación rápida, tenga en cuenta que la suma de cada uno de estos cuatro componentes debe ser igual a la renta total imponible de los contribuyentes.

Determinar los porcentajes de ingreso tributable total de fuentes extranjeras pasivas y generales.

Video: Oren Gershtein at the 2015 CIPPEC-CITES Conference

Aplicar estos dos porcentajes a la cuota íntegra antes de los créditos. Las cantidades resultantes representan el crédito fiscal extranjero máximo permitido para cada categoría, que se refiere como las limitaciones de ingresos de fuente extranjera (IRC Sección 904).

Utilizar el menor de los créditos fiscales extranjeros disponibles o autorizados para reducir la cuota íntegra a una cantidad neta.