Preferencias de impuestos de artículos para el impuesto mínimo alternativo

El término "elemento de preferencias impuesto" se refiere a una fuente de ingresos o de crédito que es normalmente libre de impuestos bajo las reglas de impuestos convencionales, pero contributivo bajo el impuesto mínimo alternativo. Si una persona física o moral se basa en deducciones a partir de un elemento de preferencias de impuestos para minimizar su factura de impuestos, lo más probable es excelente que van a estar sujetas al impuesto mínimo alternativo. Los elementos de preferencias se definen en el artículo 57 del Código de Ingresos EE.UU. e incluyen deducciones por agotamiento, el interés de los bonos de actividad privada, la exclusión normal a partir de la venta de acciones de una pequeña empresa (aunque esto fue alterado de manera significativa en 2010), y los costos intangibles de perforación.

Si un individuo o compañía está involucrada en la perforación de petróleo o la minería, carbón, minerales u otros recursos finitos, por lo general toman un mínimo no imponible para el agotamiento. Esta es una manera de dar cuenta del hecho de que el recurso no estará en la tierra para siempre, y que en algún momento que ya no será capaz de extraer o perforar recursos significativos de la parcela de tierra. El agotamiento es una forma de depreciar el valor de la tierra se utiliza en estas industrias. Sin embargo, más de una empresa o propietario se basa en el agotamiento de gestionar la obligación tributaria, lo más probable es que estarán sujetos al AMT, como reglas AMT no permitir deducciones por agotamiento excesivo en tierra.

En general, los intereses devengados de los bonos estatales y municipales es libre de impuestos. Sin embargo, ciertos tipos de bonos emitidos por las autoridades municipales y estatales, llamados "bonos de actividad privada" no son libres de impuestos bajo las reglas de AMT. Estos bonos se emiten normalmente en empresas conjuntas entre el gobierno y la industria privada y con frecuencia incluyen proyectos tales como estadios construidos para albergar equipos de deportes profesionales. Si un contribuyente está sujeto a la AMT, entonces el asignables interés para estos bonos se grava.

Normalmente, el Congreso concede una excepción a las ganancias derivadas de la venta de acciones en ciertos tipos de pequeñas empresas. Lo hicieron para estimular el flujo de capital para nuevas empresas y ayudar al crecimiento de las pequeñas empresas. Sin embargo, el artículo 57 del Código de Impuestos Internos define hasta un 7 por ciento de las ganancias como un elemento de preferencias de impuestos y por lo tanto sujeta a tributación bajo las reglas de AMT. Sin embargo, la Ley del Empleo de la pequeña empresa de 2010 redefinió la exclusión y especifica que hasta el 100 por ciento de las ganancias de esas ventas están exentas. Como resultado, las ganancias en estas poblaciones ya no son un elemento de preferencias.

Los costos de perforación son aquellos costos asociados con la exploración de reservas de petróleo y la preparación de la tierra para su explotación. Si no hay ningún valor de salvamento, como resultado de la inversión, la ley permite a las compañías de exploración a deducir el costo total de la inversión en el año en que se incurrió, en lugar de requerir que la Compañía se deprecie la inversión durante la vida útil de la tierra. Esta deducción, sin embargo, se considera un elemento de preferencias de impuestos, y si una empresa está sujeta a la AMT, una parte de esta deducción será anulado y se incluye en los ingresos AMT de la compañía para el año.