Contabilización de varios tipos de resguardos de garantía

Una orden de la da al tenedor el derecho a comprar un determinado número de acciones a un precio predeterminado dentro de un periodo de tiempo determinado. Warrant titulares no reciben dividendos o voto en las juntas generales anuales hasta que se convierten sus órdenes a las acciones. Empresas emitir órdenes para hacer lazos más atractivo para los inversores o como compensación por los empleados y directivos.

Las empresas pueden emitir bonos con warrants desmontables, que pueden negociarse de forma separada, o warrants no desmontables, que están integrados con el paquete de bonos. garantiza que no desmontables se registran como un pasivo en el balance general. Por órdenes desmontables, las ganancias se dividen entre deuda y capital utilizando los métodos proporcionales o incrementales.

El método proporcional se utiliza cuando tanto el enlace y componentes de warrants tienen valores de mercado fácilmente disponibles. La asignación de las órdenes es de capital-órdenes de pago en cuenta, que es la equidad de accionistas, y de la deuda es a obligaciones con el público y para descuento o prima sobre bonos por pagar, que son cuentas de pasivo. Los valores en dólares asignados a cada cuenta se basan en los cobros procedentes de la emisión de bonos. Por ejemplo, si una empresa emite bonos valor nominal $ 1 millón a la par y los valores de mercado son $ 125,000 para las órdenes desmontables y $ 900,000 para los bonos, el valor de mercado total es de $ 900.000 + $ 125.000 = $ 1,025 millones. Por lo tanto, las asignaciones de deuda y acciones son alrededor de $ 878.000 [($ 900.000 / $ 1,025 millones) x $ 1 millones] y $ 122.000 [($ 125.000 / $ 1,025 millones) x $ 1 millones], respectivamente. Los asientos contables son de débito en efectivo por $ 1 millón, con descuento de débito en los bonos por pagar por (millones de $ 1 - $ 878.000) $ 122.000, bonos de crédito por pagar por $ 1 millón y de crédito capital pagado-órdenes por $ 122.000 empleados.

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El método incremental se utiliza si un valor de mercado no está disponible para los bonos o las órdenes. En este método, la seguridad con el valor de mercado disponible se pone a la asignación y el resto va al otro de seguridad. Por ejemplo, si una empresa emite bonos valor nominal $ 1 millón a la par y el precio de mercado de las órdenes desmontables es de $ 100.000, a continuación, los asientos contables son a debitar efectivo y los títulos de crédito por pagar por $ 1 millón cada uno, de crédito capital pagado-órdenes por $ 100.000 y descuento de débito en los bonos por pagar por (millones de $ 1 - $ 900.000) $ 100.000.

La contabilidad para el ejercicio de los warrants es para debitar y ajustar a cero los saldos de capital-warrant prima en, registre el producto en efectivo y ajustar el común de la par, y desembolsado en las cuentas de valores de capital común. Por ejemplo, si los inversores canjear 1.000 órdenes de $ 20 cada uno en cambio de una parte común nominal $ 1-valor, entonces la cantidad capital pagado por acción es de $ 19 ($ 20 - $ 1). Los asientos contables son de débito en efectivo por $ 20.000 (1.000 x $ 20) y el crédito de acciones comunes del par por $ 1,000 (1,000 x $ 1). Si la prima de balanza de capital-orden es de $ 2.000 en el momento del ejercicio, los asientos contables restantes son para el pago de una prima de emisión-orden judicial por $ 2,000 y el crédito pagado en acciones de capital común por $ 21.000 [$ 2.000 + (1.000 x $ 19)].

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Débitos aumentan las cuentas de activos y gastos, y disminuyen los ingresos, pasivos y patrimonio neto. Créditos disminuyen las cuentas de activos y gastos, y aumentan los ingresos, pasivos y patrimonio neto.