Sección 1256 pueden compensar las ganancias de las pérdidas de capital Anexo D?

Antes de 1981, el Código de Impuestos Internos EE.UU. permitió tratamiento dispar de muchos futuros y contratos derivados, dependiendo de cómo se dispusieron los contratos. Los contratos que se negocien o asignados a un tercero fueron elegibles para el tratamiento de las ganancias de capital. Los contratos que se compensaron mediante la adquisición de una posición opuesta se consideraron extinguieron y fueron tratados como ingresos ordinarios. Dado que las tasas de ganancias de capital fueron significativamente menores que las tasas de ingresos ordinarios, los comerciantes de estos valores comenzaron a comerciar o asignar todos los contratos con las ganancias y extinguir todos los contratos con pérdidas, por lo que reclama a tasa más baja a largo plazo las tasas de ganancias de capital sobre todos los ingresos.

Para resolver este abuso percibido, el Congreso aprobó la Sección 1256 del Código de Impuestos Internos a través de la Ley del Impuesto sobre la recuperación económica de 1981 y posteriormente modificada a través de la Ley de Correcciones Técnicas de 1982. Estos actos ordenó que todos los futuros elegibles y contratos sobre derivados (contratos de futuros regulados, contratos de divisas, opciones no participativos, las opciones de seguridad del distribuidor, y contratos de futuros de valores de distribuidor) se comunican a valor de mercado de cada año, y las ganancias o pérdidas serían gravados a 60 por ciento de las tasas de ganancias de capital a largo plazo y el 40 por ciento de capital a corto plazo las tasas de ganancia.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) requiere que los contribuyentes informan toda la Sección 1256 de valores en el Formulario 6781, ganancias y pérdidas de la Sección 1256 contratos y extiende a ambos lados. Los beneficios a largo plazo o pérdidas netas en el Formulario 6781 se transfieren a la Lista D, Ganancias o pérdidas de capital, de la Forma 1040 en la que se agregan o utilizarse para compensar todas las otras ganancias o pérdidas de los contribuyentes netos a largo plazo. Del mismo modo, netas ganancias a corto plazo o pérdidas en el Formulario 6781 se trasladó a la Lista D y se añaden a o utilizarse para compensar todas las otras ganancias o pérdidas de los contribuyentes netos a corto plazo.

Este tratamiento de la compensación de la Sección 1256 ganancias o pérdidas contra otra ganancia o la pérdida de ingresos en el Anexo D puede ser problemático para los contribuyentes no clasificados como comerciantes cuando se generan pérdidas netas. (Los contribuyentes se clasifican normalmente como comerciantes cuando su actividad principal consiste en el comercio y operaciones de valores.) Para los no comerciantes, las pérdidas netas de ganancias de capital sólo pueden compensarse con los ingresos ordinarios por montos de hasta $ 3,000 al año. Por lo tanto, un inversor con la Sección 1256 significativa las pérdidas puede no ser capaz de reconocer de inmediato un beneficio fiscal de las pérdidas.

Una característica muy importante del tratamiento fiscal de la Sección 1256 de valores es que deben estar marcados para comercializar a finales de cada año fiscal. Marcar para el tratamiento de mercado implica el tratamiento de la seguridad como si se vendiera en el último día del año por el valor justo de mercado (FMV) en esa fecha. La ganancia o pérdida en la seguridad es, pues calculan en base al valor justo de mercado, que posteriormente se convierte en el valor base para el año fiscal subsiguiente.