¿Puede un fideicomiso irrevocable Sea un otorgante confianza?

Un fideicomiso otorgante, de acuerdo con el IRS, es aquella en la que la persona que crea el fideicomiso, o el otorgante, conserva un cierto control o el uso de los activos del fideicomiso. Por definición, todos los fideicomisos revocables son los fideicomisos otorgantes ya que el otorgante se reserva el derecho de revocar la confianza por completo y volver a tomar sus activos. Del mismo modo, cualquier confianza en el que el otorgante es un fiduciario es también un fideicomiso otorgante. A pesar de un fideicomiso puede ser irrevocable que no puede ser modificada o revocada, si el otorgante conserva ningún control sobre la disposición de los bienes, incluso de forma indirecta a través de un miembro de la familia, será tratado como un fideicomiso irrevocable otorgante por el IRS.

Los activos de un fideicomiso otorgante no están sujeta a las propiedades, ya que no se consideran propiedad del otorgante. Para los propósitos de impuestos federales, sin embargo, los activos de un fideicomiso otorgante siempre se consideran propiedad del otorgante. Durante el tiempo de vida del otorgante, cualquier ganancias realizadas en el valor de la confianza está sujeto a impuestos en la declaración de impuestos individual del otorgante. Después de la muerte del otorgante, los activos del fideicomiso se consideran parte del patrimonio bruto del difunto y se cuentan para el impuesto al patrimonio.

Un fideicomiso irrevocable bajo la ley estatal puede ser considerado un fideicomiso complejo, en lugar de un fideicomiso otorgante, por el IRS. Esto sólo es posible si el fideicomiso no se considera un otorgante confianza en las secciones 671-677 del Código de Impuestos Internos. Estas secciones se describen todos los tipos de control sobre o uso de bienes del fideicomiso que rendirán un fideicomiso otorgante de un fideicomiso para propósitos de impuestos federales. Los activos también deben haber sido transferidos a la confianza de más de tres años antes de la muerte del otorgante. Si la confianza se califica como un fideicomiso complejo, que se grava como una entidad separada durante la vida del donante y no se incluye en el patrimonio bruto del otorgante después de la muerte, una herramienta útil para conservar el valor de una póliza de seguro de vida.

En algunas situaciones puede ser ventajoso tener un fideicomiso irrevocable que es tratado como un fideicomiso otorgante por el IRS. Tales fideicomisos se llaman "defectuoso" porque no cumplen con los requisitos de un fideicomiso complejo, pero el defecto puede ser utilizado intencionadamente para crear beneficios fiscales. Por ejemplo, la venta de activos a un fideicomiso otorgante no crea obligación tributaria para el otorgante, porque la confianza se tiene en cuenta para los propósitos de impuestos federales. Del mismo modo, un regalo para un fideicomiso otorgante defectuoso está sujeto a impuestos al otorgante, lo que alivia la carga fiscal de cualquier apreciación en el valor de los beneficiarios. Un fideicomiso otorgante defectuoso también puede ser accionista de una corporación S.